419 Los planes de beneficios de seguro de bienestar continúan causando problemas a los contadores

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Un CPA al que se le acerque un cliente sobre uno de los arreglos y / o situaciones abusivos que se describirán y discutirán en este artículo debe ejercer el mayor grado de precaución, no solo en nombre del cliente, sino por su bien propio también. Las sanciones señaladas en este artículo también se pueden aplicar a los profesionales que preparan y / o firman declaraciones que no revelan correctamente las transacciones enumeradas, incluidas las que se analizan en este documento.

En octubre 17, 2007, el IRS emitió un Aviso 2007 – 83, Aviso 2007 – 84 y Regulación de ingresos 2007 – 65. Aviso 2007 – 83 enumera esencialmente las características de los planes de beneficios sociales que el Servicio considera como transacciones enumeradas. En pocas palabras, para ser una transacción listada, un plan no puede confiar en la excepción de la unión establecida en la Sección IRC 419 A (f) (5), debe haber un seguro de vida de valor en efectivo dentro del plan y excesivo Deben haberse reclamado deducciones de impuestos para el seguro de vida, que excedan lo permitido por las Secciones 419 y 419 A.

En el Aviso 2007 – 84, el Servicio expresó su preocupación por los planes que brindan todos o una parte sustancial de los beneficios a los propietarios y / o empleados clave y altamente remunerados. El aviso identificó numerosas preocupaciones específicas, entre ellas:

1. La concesión de préstamos a los participantes
2. Proporcionar compensación diferida
3. Terminaciones del plan que resultan en la distribución de activos en lugar de ser utilizados después de la jubilación, como se estableció originalmente.
4. Permitir la transferencia de pólizas de seguro de vida a los participantes.

El tratamiento fiscal alternativo puede estar a la vista para tales acuerdos, ya que el IRS tiene la intención de volver a caracterizar dichos acuerdos como dividendos, compensación diferida no calificada (bajo la Sección del IRC 404 (a) (5) o Sección 409 A), acuerdos de seguro de vida divididos en dólares o beneficios descalificados de conformidad con la Sección 4976. Los contribuyentes que participan en estas transacciones enumeradas deberían, en la mayoría de los casos, haber revelado dicha participación al Servicio. Aquellos que no lo hayan hecho deberían hacerlo lo antes posible. Si no se divulga puede resultar en sanciones severas: hasta $ 100, 000 para individuos y $ 200, 000 para corporaciones.

Finalmente, la Norma de ingresos 2007 – 65 se centró en situaciones en las que se compra un seguro de vida con valor en efectivo a los empleados propietarios y otros empleados clave, mientras que solo se ofrece seguro a término para el rango y el archivo. Estos se venden como 419 (e), 419 A (f) (6) y 419 planes. Las primas de seguro de vida no son inherentemente deducibles de impuestos y se debe encontrar autoridad en la Sección 79 para justificar dicha deducción. La sección 264 (a), de hecho, rechaza específicamente las deducciones fiscales para el seguro de vida, al menos en algunos casos. Y además, declaró el Servicio, la interposición de un fideicomiso no cambia la naturaleza de la transacción.

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