FASB actualiza el reconocimiento de rotura de tarjetas prepagas de valor almacenado

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Una de las cinco cuestiones consideradas en la reunión de marzo 19, 2020 del Grupo de Trabajo sobre Asuntos Emergentes, ( El Equipo de Tarea ) fue el tema de si los pasivos derivados de la venta de tarjetas prepagas de valor almacenado en virtud de acuerdos tripartitos deben clasificarse como pasivos financieros o no financieros.

Los consumidores pueden comprar tarjetas prepagas de valor almacenado (tarjetas de regalo) en virtud de un acuerdo de dos partes, directamente de proveedores que estén listos para proporcionar bienes y servicios al consumidor al canjear la tarjeta. Alternativamente, los consumidores pueden comprar tarjetas de regalo bajo un acuerdo de tres partes de un intermediario, como una institución financiera o un proveedor de red prepago.

Generalmente, las tarjetas de regalo no caducan, no se pueden canjear por dinero en efectivo y pueden o no estar sujetas a leyes de retiro. Muchas veces, las tarjetas de regalo no se canjean en su totalidad o en parte. Estos saldos no redimidos se denominan comúnmente “ rotura ''.

Cuando las tarjetas de regalo se venden según un acuerdo de dos partes, el vendedor reconoce los ingresos diferidos (una responsabilidad no financiera) en el momento de la venta, y los ingresos se reconocen cuando se canjean las tarjetas de regalo. Además, el proveedor también puede reconocer los ingresos por la rotura que espera tener derecho a conservar. El reconocimiento de rotura, como se practica actualmente, es consistente con el nuevo estándar de reconocimiento de ingresos, ASC 606 – Ingresos de contratos con clientes, que entra en vigencia a partir del año calendario 2020.

Cuando un intermediario vende tarjetas de regalo, el intermediario reconoce una responsabilidad por la obligación de proporcionar al consumidor la capacidad de canjear la tarjeta de regalo a cambio de bienes y servicios que serán proporcionados por terceros. Al canjear las tarjetas, el intermediario revive la responsabilidad y remite los fondos al vendedor y reconoce los ingresos por cualquier tarifa de transacción y comisiones ganadas.

El hecho de que el intermediario tenga derecho a ingresos por rotura o no depende de si la obligación de estar preparado para proporcionar el pago a terceros es una responsabilidad financiera o no financiera. Si la obligación es una obligación no financiera, el intermediario puede reconocer los ingresos por la ruptura que espera tener derecho a conservar.

Por el contrario, si la obligación se considera un pasivo financiero debe darse de baja en el momento del reembolso de conformidad con ASC 405 – 20 – Extinción de pasivos . Sin embargo, si los consumidores nunca canjean tarjetas de regalo que no tienen fechas de vencimiento y no están sujetas a las leyes de retiro, la responsabilidad permanece a perpetuidad a menos que la tarjeta se destruya o ya no exista una obligación para el consumidor.

El Grupo de trabajo llegó a un consenso sobre la exposición de que cuando una entidad emite una tarjeta de regalo que se puede canjear por bienes y servicios que serán provistos por terceros, el pasivo cumple con la definición de pasivo financiero. Al llegar a este consenso, el Grupo de trabajo observó que la obligación del intermediario se liquida en efectivo o no se liquida en caso de rotura.

Además, el Grupo de trabajo amplió el alcance del problema para incluir tarjetas prepagas que también pueden canjearse por efectivo. Para permitir la anulación del reconocimiento de saldos no redimidos. Se proporcionó una excepción de alcance bajo ASC 405 – 20 para anular el reconocimiento del pasivo financiero utilizando un modelo de ruptura similar al modelo prescrito en el nuevo estándar de reconocimiento de ingresos, ASC 606 – Ingresos por contratos con clientes.

La orientación propuesta se aplicará sobre una base retrospectiva modificada. Se requeriría que las entidades que adopten las entidades propuestas proporcionen divulgaciones relacionadas con el reconocimiento de roturas similares a las requeridas bajo el nuevo estándar de reconocimiento de ingresos, además de las divulgaciones requeridas para pasivos financieros.

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