FBAR: Las reglas de informes de cuentas de bancos extranjeros (y financieros) se expandieron con sanciones más altas

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FBAR: Las reglas de informes de cuentas de bancos extranjeros (y financieros) se expandieron con sanciones más altas

El Tesoro de EE. UU. Emitió reglas ampliadas, vigentes desde el 28 de marzo de 2011, que obligan a las personas de EE. UU. A presentar cuentas bancarias y financieras extranjeras cada año. Las nuevas reglas se aplican a todos los ciudadanos o residentes de los EE. UU. Y a todas las entidades organizadas conforme a la ley de los EE. UU. Deben informar sobre cada cuenta extranjera sobre la cual él, ella, o tiene autoridad de firma y cada cuenta extranjera en la que él, ella, o tiene un interés financiero. Los informes en el formulario TD F 90-22.1 deben recibirse antes del 30 de junio por el IRS en una dirección en Detroit, MI. Las sanciones según las nuevas reglas pueden ser el saldo más alto en la cuenta, hasta $ 25,000 cada una, y pueden incluir sanciones penales (tiempo de cárcel) por fallas intencionales.

Quién debe archivar . Los informes deben ser archivados por todas las personas de los EE. UU. Que tengan un interés financiero o firmen autoridad sobre una cuenta financiera extranjera. Esto incluye a todos los ciudadanos y residentes de los Estados Unidos. También incluye todas las entidades formadas bajo las leyes de los Estados Unidos. Para este propósito, Estados Unidos incluye los 50 estados, el Distrito de Columbia, Puerto Rico, las Islas Vírgenes y otros territorios y posesiones. Las reglas requieren informes de corporaciones, sociedades, compañías de responsabilidad limitada y otras entidades, sin importar quién las posee, si se formaron bajo la ley de los EE. UU. Además, las personas de EE. UU. (Individuos o entidades) que poseen más del 50% del voto, el valor, el interés en las ganancias o el capital de cualquier entidad con una cuenta extranjera también deben presentar, ya sea que la entidad sea de EE. UU. O extranjera.

Las personas de los EE. UU. Deben informar todas las cuentas extranjeras que posean, ya sea por separado o conjuntamente. Deben informar si son los propietarios registrados, o si otra persona es el propietario de los registros que actúan como su agente. Además, una persona de los EE. UU. Debe reportar una cuenta que pertenezca a:

  • Cualquier corporación en la cual la persona posee más del 50% del voto o valor,
  • Cualquier sociedad en la que la persona posea más del 50% del capital o intereses de ganancias,
  • Cualquier otra entidad, incluida una LLC, en la cual la persona posee más del 50% del voto, valor, patrimonio, activos o ganancias, y
  • Cualquier fideicomiso en el que la persona sea el otorgante o un 50% o más de beneficiarios de ingresos.

Ejemplo: Juan y María no están relacionados. John posee el 51% y Mary posee el 49% de JM, una LLC de Delaware. JM posee el 51% de un reloj GmgH, una empresa alemana. Clocks tiene una cuenta bancaria operativa en un banco en Frankfurt y una cuenta de corretaje con un corredor de bolsa en Zurich. John y JM deben reportar cada cuenta. Mary puede dirigir la correduría para hacer contribuciones, pero no puede firmar ningún cheque. María debe reportar la cuenta de corretaje.

Además, una persona que tenga autorización de firma sobre una cuenta debe informar la cuenta. La autoridad de la firma incluye cualquier habilidad para dirigir la institución. Ejemplo: Fred es un ciudadano estadounidense que vive en Alemania y es el controlador de Clocks. Él puede firmar los cheques de los relojes, con un co-firmante. Fred debe reportar la cuenta de Francfort.

Qué cuentas deben ser reportadas. Se deben informar las cuentas en una sucursal extranjera de cualquier banco, correduría u otra compañía de servicios financieros. Todos los siguientes deben ser reportados:

  • Revisando cuentas
  • Guardando cuentas
  • Cuentas de corretaje
  • Fondos mutuos con determinaciones regulares del valor del activo neto.
  • Pólizas de seguros de vida o rentas vitalicias con valor nominal.

Se aplican algunas excepciones. Una cuenta bancaria mantenida en una base militar de los Estados Unidos no se considera extranjera. Las cuentas en Puerto Rico, las Islas Vírgenes u otras posesiones no se consideran extranjeras. Los beneficiarios de las IRA no reportan las cuentas mantenidas por la IRA.

Ejemplos: Jesús es un residente de Puerto Rico. Él no necesita reportar su cuenta bancaria de Puerto Rico, pero debe reportar su cuenta en Haití.

Betty vive en Idaho. Ella tiene una póliza de seguro de vida completa con Insur AG, una compañía de seguros suiza. Ella debe informar esa política.

Alice vive en Texas. Ella es propietaria de acciones de un fondo mutuo alemán para su beneficio a nombre de su abogado de familia. Alice y el abogado deben reportar el fondo mutuo.

Valor de la cuenta . Se requiere la presentación de informes por cada persona de EE. UU. Que tenga cuentas con un valor agregado de más de $ 10,000 en cualquier momento del año. El valor de cada cuenta se determina al convertir el valor nominal de la cuenta a dólares estadounidenses utilizando la tasa para el final del año según lo publicado por el Tesoro. Cuando no se publica una tarifa, se puede usar una fuente alternativa (pero se debe explicar).

Ejemplo: Harry tiene una cuenta bancaria en Elbonia nominada en Drakmas. El valor máximo de la cuenta durante el año fue de 1,427,000 Drakmas el 13 de junio de 2010 y casi el resto del año. El Tesoro no publicó las tarifas para el Drakma, pero la Gaceta de Elbonia incluyó la tarifa el 13 de junio como $ 1 = 150 Drakmas, y la tarifa el 31 de diciembre como $ 1 = 130 Drakma. Harry debe informar la cuenta por un valor de $ 10,977 y adjuntar una explicación al formulario sobre el uso de la tarifa de Gazette.

Cómo informar. Los informes se archivan completando y firmando el formulario TD F 90-22.1 del IRS. El formulario se puede entregar o enviar a la dirección del IRS en Detroit, en la página 7 del formulario / instrucciones. El informe debe ser RECIBIDO por el IRS en Detroit antes del 30 de junio siguiente al año calendario cubierto por el informe. Las cuentas deben informarse EN EL FORMULARIO, no en los anexos, se pueden usar copias de páginas adicionales del formulario.

Las sanciones pueden ser severas. La presentación tardía intencional o la no presentación del informe puede resultar en tiempo en la cárcel. Otra presentación tardía o no presentada puede resultar en multas de hasta $ 25,000 por cuenta no informada.

Resumen. Los ciudadanos, residentes y entidades de los EE. UU. Deben informar sus cuentas bancarias y de valores que no sean de EE. UU. Cada año antes del 30 de junio. Las denuncias son requeridas por una entidad de los EE. UU., Incluso si no tiene actividades en los EE. UU. Las personas con autoridad de firma sobre las cuentas extranjeras deben informar.

Las cuestiones fiscales internacionales pueden ser complejas y dificultar la presentación de informes. Para una planificación competente y ayuda para el cumplimiento, llame a Steve Fox.

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