La creatividad no siempre es favorable

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La creatividad no siempre es favorable

Imagine la siguiente situación: usted & # 39; ahora es un ejecutivo de alto nivel, & # 39 Es hora de demostrar tu valía, y los números no están a tu favor, ¿qué haces? La ética nos dice que la relación principal-agente es fiduciaria, una relación basada en la confianza. Un deber de la empresa para con sus propietarios es representar adecuadamente a la empresa, ya sea de manera positiva o negativa, para mostrar los números tal como son. Esto, sin embargo, no siempre es el caso. La administración de ganancias es una técnica creativa de contabilidad que, aunque éticamente no es sólida, permite a los gerentes ajustar los números a su favor para hacer que la empresa parezca más rentable para sus propietarios y engañarlos sobre la situación financiera real de la empresa. Se cita al multimillonario Warren Buffet diciendo: “Gerentes que siempre prometen” hacer que los números “en algún momento se vean tentados a inventar los números” en el libro Warren Buffett & # 39; Secretos de gestión – “Cinco herramientas comerciales fabulosas”.

Detectar la administración de ganancias no es fácil, a menos que sus manos estén atrapadas físicamente en el tarro de galletas, es difícil de detectar y probar. Con la complejidad de las leyes contables, es muy difícil detectar escándalos contables antes de que sucedan, los inversores confían en las relaciones fiduciarias que tienen con las empresas con las que están en el negocio. Sobre el escándalo de Lehman Brothers, la quiebra más grande en la historia, hasta la fecha, el Secretario del Tesoro de los Estados Unidos, Timothy Geithner, dio la siguiente declaración:

Antes y durante la crisis, las debilidades en estos controles y saldos fueron predominante. Las juntas directivas no pudieron ejercer un juicio crítico y abordar las debilidades críticas en la gestión de riesgos. Las agencias de calificación no hicieron un trabajo adecuado al evaluar los riesgos en los productos de crédito estructurado y al revelar sus metodologías de calificación. Los auditores no pudieron identificar las prácticas que pueden haber cruzado la línea desde una perspectiva contable. Y el régimen de contabilidad y divulgación existente no informó adecuadamente a los inversores de los riesgos materiales de manera oportuna.

Los hermanos Lehman' El financiamiento provino del suministro de deuda a corto plazo, operado con niveles muy altos de apalancamiento. Sus manos fueron atrapadas, aunque cuando la situación estaba fuera de control. Pero, ¿cómo fallaron los auditores en identificar estas prácticas?

El Comité especial de organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO), una organización que analiza los marcos y las directrices sobre gestión de riesgos empresariales, control interno y disuasión del fraude, patrocinó un estudio, “Informes financieros fraudulentos: 1998 – 2007 & quot; (emitido en mayo 2010) e investigó informes financieros fraudulentos entre enero 1998 y diciembre 2007. Las siguientes son prácticas notables utilizadas en la gestión de ganancias como se describe en el estudio: reconocimiento de ingresos incorrecto, seguido de la exageración de los activos existentes o la capitalización de gastos. Los fraudes de ingresos representaron más del 60 por ciento de los casos, versus 50 por ciento en 1987 – 1997. También es notable la sección sobre Comités de Auditoría, casi todas las empresas libres de fraude y fraude tienen comités de auditoría, pero el COSO no ve una diferencia significativa en sus técnicas de auditoría, indicando que se necesita más investigación.

¿Qué causa que la administración falsifique los números? Si bien hay varios incentivos, simplemente se trata de cumplir con los objetivos, a menudo la administración recibirá un bono al alcanzar un determinado hito, y el dinero lleva a las personas a la acción. Al igual que el ejecutivo de nivel superior, un auditor puede recibir su propio incentivo para que un determinado informe financiero parezca más agradable para los anunciantes. La Declaración sobre los Estándares de Auditoría (SAS) No. 82, Consideración de fraude en una auditoría de estados financieros, distingue el fraude del error sobre la base de si la acción subyacente que resulta en una representación errónea del los estados financieros son intencionales o no intencionales. Cualquiera puede cometer un error en un estado financiero, este hecho es lo que dificulta la captura de un delito de gestión de ganancias. Es deber del auditor informar sobre cualquier discrepancia y hacer sonar un silbato si creen que ha ocurrido una acción incorrecta.

El tema de la gestión de ganancias comenzó a recibir mucha atención después de la recesión del mercado de valores 2002 que involucraba a Enron, Worldcom y otras empresas en los Estados Unidos, y ahora el 2008 caída de la bolsa. Si bien la contabilidad puede denominarse una industria segura, el fraude tiene muchas caras y, como la mayoría de los delincuentes, comienza siendo pequeño y se intensifica hasta que se encuentra. Con la gestión de ganancias, no es un caso de “unas pocas manzanas podridas destruyen el racimo”, sino que algunas manzanas podridas pueden costar miles de millones de dólares. en recesión a la economía. Con dinero como ese, es mejor mantener este tema en su bolsillo trasero y estar atento la próxima vez que usted # 2002 ; revisando esos estados financieros.

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