Requerido o no? Valuación Anual de Activos Solo 401k.

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Requerido o no? Valuación Anual de Activos Solo 401k.

Formalidad de valoración de activos de Solo-k

(1) Si se requiere una valoración formal dependerá de las transacciones que se realicen con el plan y la forma del plan.

a. Por ejemplo, la valoración en un plan de un solo participante puede ser menos formal en un año en el que el plan o la cuenta autodirigida no recibe ninguna contribución y no hace ninguna distribución o cambio en la inversión.

(2) La razonabilidad del método para valorar los activos del plan se basa en los hechos y circunstancias que lo rodean.

Sincronización de la valoración de activos de Solo 401k

Rev. Rul. 80-155 requiere que los activos de un plan de contribución definida se revalúen al menos una vez al año. Si los requisitos del Rev. Rul. 80-155 no se cumplen, el plan no está calificado.

[1] En un plan de contribución definida, Rev. Rul. 80-155, 1980-1 CB 84, establece que dado que los montos asignados o distribuidos a un participante deben ser ascurables, los planes deben valorar sus inversiones de fideicomiso-

(1) al menos una vez al año,

(2) en una fecha especificada,

(3) de acuerdo con un método seguido y aplicado de manera uniforme.

Cuando los valores del empleador se adquieren o venden, los valores deben valorarse en el momento de la transacción.

Determinación de valores de activos de Solo 401k

Factores a considerar en la determinación del valor

(1) Hay varios factores que se deben considerar al determinar el valor de un activo, por ejemplo:

a. Naturaleza e historia de la empresa emisora ​​de la seguridad.

segundo. Perspectivas económicas generales y perspectivas para la industria específica.

do. Valor contable de los valores y condición financiera del negocio.

re. Capacidad de ganancia de la empresa.

mi. Capacidad de pago de disputas de la empresa.

F. Valor de buena voluntad

sol. Ventas recientes de acciones

(2) ERISA 3 (18) se aplica a los fines de algunas exenciones de transacciones prohibidas según ERISA y el Código.

(3) ERISA 3 (18) define el término consideración adecuada para “activos distintos a la seguridad para los cuales existe un mercado generalmente reconocido” como el valor justo de mercado del activo según lo determine de buena fe el fiduciario o el fiduciario designado requerido para el términos del plan

(4) DOL Reg. 2510.3-18 (b) (2) define el “valor justo de mercado” como el precio al cual un activo cambiaría de manos entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto cuando cualquiera de las partes no tiene la obligación de participar en la transacción.

5 Rev. Regla. 59-60, 1959-1 CB 237, proporciona orientación para determinar el valor de los activos del plan. Aunque el Rev. Rul. 59-60 proporciona métodos para valorar acciones de acciones de corporaciones cercanas para fines de impuestos de sucesión y donaciones, los factores pueden usarse para determinar los valores de los activos en planes calificados.

a. Los factores en el Rev. Rul. 59-60 no son una lista restringida de factores para valorar valores de empleadores estrechamente controlados. Se pueden incluir otros factores cuando sea apropiado. Además, no todos los factores enumerados serán relevantes para todas las compañías y transacciones.

(6) El detalle de la valoración del activo se examina a la luz de los activos del plan involucrados.

a. Como ejemplo, la valoración debe contener detalles extensos si valora un interés de sociedad limitada o una corporación cercana.

(7) Si es apropiado, los valores de las acciones deben deducirse debido a una falta de comercialización y, cuando corresponda, se debe agregar una prima de control al valor de las acciones.

Tipos de activos del plan

(1) Los planes pueden invertir una parte de sus activos en sociedades limitadas e invertir directamente en bienes inmuebles, o en hipotecas sobre bienes inmuebles.

(2) Los planes también pueden invertir en contratos de seguro de vida. A continuación se describe un puerto seguro que puede usarse cuando se distribuyen dichos contratos.

Asociaciones

(1) La sociedad en sí misma puede invertir en prácticamente cualquier tipo de activo.

(2) En general, los intereses de sociedades limitadas no se cotizan en las bolsas de valores nacionales.

(3) La valoración del interés de un plan en una sociedad es especialmente importante en un año en el que el plan está haciendo una distribución.

Bienes raíces

(1) Las hipotecas valoradas al costo pueden ser valuadas incorrectamente si se basan únicamente en el precio de compra del inmueble.

(2) La valoración de la hipoteca debe reflejar el valor actual de los bienes inmuebles.

a. Por ejemplo, si el valor justo de mercado de la propiedad mantenida para inversión por el plan es menor que la indeseabilidad garantizada por la propiedad, el valor de la hipoteca debe reducirse. Además, el valor de la hipoteca se basa en el saldo del préstamo.

Contratos de seguro de vida

(1) La Sección 1.402 (a) -1 (a) (1) (iii) del Reglamento del Impuesto a la Renta establece, en general, que el distribuidor tiene en cuenta la distribución de la propiedad por parte de un plan calificado en su “mercado justo”. valor “.

a. En el caso de un contrato de seguro de vida no variable, compare las primas pagadas con el valor del contrato. En general, el valor de un contrato de seguro de vida no variable debe estar cerca de las primas pagadas en virtud del contrato en las que se incurre a una tasa de interés razonable (al menos 2 o 3 por ciento) menos el costo razonable de los cargos de seguro (generalmente, excepto para edades muy altas) ), menos de $ 5,000 por $ 1 millón de beneficios por fallecimiento) menos gastos razonables de la póliza (generalmente, menos de $ 1,000 por $ 1 millón de beneficios por fallecimiento).

segundo. En el caso de un contrato de seguro de vida variable, se debe considerar el rendimiento real de la inversión. En general, el valor de un contrato de seguro de vida variable debe estar cerca de las primas pagadas en virtud del contrato devengadas a la tasa de retorno de inversión real obtenida por el contacto (que puede variar ampliamente porque las primas pagadas en virtud de dichos contratos generalmente se invierten en fondos de inversión como instrumentos). ) menos los costos razonables de los cargos de seguro (generalmente, excepto para las edades muy altas, de menos de 5,000 por $ 1 millón de beneficios por muerte) menos los gastos razonables de la póliza (generalmente, menos de $ 2,000 por $ 1 millón de beneficios por muerte).

(2) Si los activos se valoran con más frecuencia que antes de manera que favorezca los dividendos a los empleados altamente compensados, podría ocurrir una discriminación prohibida.

(3) Una valoración incorrecta de los activos calificados del plan puede hacer que un plan exceda las limitaciones de beneficios y contribuciones.

a. Esto podría ocurrir, por ejemplo, si hubiera una contribución exenta de propiedades subvaloradas a un plan y las adiciones anuales resultantes a las cuentas de los participantes basadas en la valoración incorrecta están dentro de los límites de IRC 415, pero las adiciones anuales se basan en el valor justo de mercado de La propiedad aportada excedería los límites de IRC 415.

segundo. De manera similar, podría haber adiciones anuales adicionales si las propiedades fueran vendidas por el plan por un valor más que justo del mercado.

(4) En casos extremos, puede ocurrir una violación de beneficio exclusivo según IRC 401 (a) (2) si un plan calificado se involucra en una transacción prohibida en la que adquiere propiedades por un valor superior al valor de mercado.

Transacciones Prohibidas

(1) Bajo IRC 4975 (d) (13) y ERISA 408 (e), un plan puede adquirir y mantener valores de empleados calificados y bienes raíces calificados del empleador.

(2) La adquisición de valores de empleados calificados o bienes raíces de empleados calificados está exenta según IRC 4975 (d) (13), solo si los valores o bienes inmuebles se venden o se adquieren por “consideración adecuada” según se define en ERISA 3 (18) . Esto requiere una valoración adecuada.

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