The Checkbook Control IRA – Lo que el caso Swanson no hizo por nosotros

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ANTECEDENTES

La Decisión Swanson ha sido alabada como una “decisión histórica”. para el & quot; chequera control IRA & quot ;. Alrededor de esta decisión se ha construido una industria completa e Internet se ha convertido en la plataforma para el lanzamiento de productos diseñados para dar “control de chequera”. y “reducción de la supervisión de custodia” al titular del IRA basado únicamente en este caso. En pocas palabras, el control del talonario de cheques se logra mediante la creación de una sola entidad miembro, generalmente una LLC, que el IRA compra 100%. Posteriormente, el titular de la IRA es nombrado gerente de LLC después de financiar la compra de acciones de LLC. El titular del IRA tiene control total sobre todos los fondos de la LLC y, por lo tanto, los fondos del IRA & # 39.

Las empresas que promueven el concepto de control de chequera tienen tres cosas en común:

1. Se basan completamente en el Caso Swanson para justificar la legalidad del acuerdo IRA / LLC

2. Se capitalizan en los propietarios de IRA & # 39; deseo de control completo de los fondos de IRA y desencanto con la industria de valores.

3. Prometen “control de chequera” de estos fondos sin la “interferencia” de un custodio de IRA.

¿QUÉ HIZO SWANSON?

El Sr. Swanson causó una corporación llamada & quot; Worldwide & quot; para ser creado y su IRA compró 100% de las acciones en circulación de esa corporación. Después de financiar la compra de acciones de IRA, el Sr. Swanson fue nombrado presidente de la corporación que, a su vez, hizo negocios con la compañía de Swanson & # 39; Swanson Tool & quot ;. Swanson Tool pagó comisiones de ventas a todo el mundo. Nota: en todo el mundo no había empleados. El caso Swanson atrajo la atención principalmente porque a) era una sola entidad miembro donde el IRA poseía todas las acciones; b) el Sr. Swanson fue nombrado presidente con control total sobre todos los fondos de la corporación; y c) Ganó mucho dinero en todo el mundo con este acuerdo.

¿CUÁL FUE LA DECISIÓN SWANSON?

Muy pocos entienden lo que abordó la Decisión Swanson. Muchos piensan que este fue un caso decisivo que certificó la legalidad de la LLC de un solo miembro para las IRA. No era. Los hechos son:

  • Los Swansons buscaron recuperar los honorarios legales del IRS después de un acuerdo con el IRS en una serie de cuestiones fiscales . La pregunta planteada en este caso era si el IRS era o no demasiado entusiasta al perseguir a los Swanson durante el proceso de negociación y solución en la resolución de estos problemas fiscales.
  • La entidad comprada por el IRA no era una LLC en absoluto, sino una corporación de ventas en el extranjero.
  • El caso se decidió a nivel administrativo o de tribunal de impuestos más bajo y no fue apelado por el IRS.
  • El IRS se comportó mal en este caso al aplicar incorrectamente las reglas de transacción prohibidas y elegir perseguir a los Swansons a pesar de (El IRS admitió) una comprensión nebulosa de los hechos de El caso y la aplicación de las normas.
  • El IRS limitó la defensa de sus acciones a solo tres áreas potenciales de transacciones prohibidas. Eligieron mal.

¿QUÉ FUE DECIDIDO?

Solo se decidió una cuestión: los Swanson fueron tiene derecho a alivio monetario por honorarios legales excesivos como resultado de la larga y arraigada batalla con el IRS. Los problemas vistos como & quot; clave & quot; a los defensores de “control de chequera” descanse en los tres argumentos que el IRS eligió seguir en defensa de sus acciones durante el proceso de liquidación.

El IRS creía que estas tres acciones de Swanson constituían transacciones prohibidas bajo IRC 4975. Estos problemas fueron:

  1. ¿Fue la compra de acciones en la corporación por parte del IRA una transacción prohibida?
  2. ¿Fue el nombramiento del Sr. Swanson como presidente / director de la entidad una transacción prohibida?
  3. ¿Fue el pago de dividendos de Worldwide a la cuenta IRA una transacción prohibida?

El tribunal decidió que ninguna de estas tres áreas constituía una transacción prohibida.

LO QUE NO FUE REVELADO POR SWANSON

Los siguientes problemas, que afectan directamente el funcionamiento de la entidad propiedad del IRA, sí no aparece en el caso Swanson pero es importante para cualquier persona que intente operar una LLC propiedad de IRA:

Financiación posterior de la siguiente financiación inicial siguiente: Parece que no hay duda de que financiar la LLC después de que IRA & # 39; la compra inicial de acciones constituye una transacción prohibida porque la LLC se convierte en una entidad descalificada después de la financiación.

Titular de IRA como gerente: ¿Qué puede hacer un titular de IRA como gerente de la LLC? Esto no se abordó en Swanson y aún no está definido. La medida en que un titular de IRA puede trabajar en nombre de la entidad aún está en cuestión.

Arreglos: el IRS más recientemente ha examinado las entidades establecidas específicamente para evitar la aplicación de ciertas pruebas, como la responsabilidad fiduciaria, y la creación de entidades como parte de un acuerdo previo para evitar una transacción prohibida , como no válido (CFR § 2509. 75 – 2 (c)). ¿Qué ve el IRS como un “acuerdo”? ¿Qué pasa con la elusión del requisito de custodia establecido en IRC 408?

El titular de la IRA como gerente y firmante en la cuenta de la entidad puede sacar dinero y poner dinero en la entidad y, por lo tanto, tomar distribuciones y hacer contribuciones a la IRA sin que el custodio informe a ninguna de estas actividades El IRS. Las reglas de transacción prohibidas, como el uso personal, la garantía de crédito y el uso del activo IRA & # 39 para el beneficio de los titulares del IRA: todo esto puede suceder sin participación de custodia porque suceden dentro de la entidad creada.

QUÉ SE PUEDE TOMAR DE SWANSON

Una cosa en la que podemos confiar con respecto al Caso Swanson es que el IRS es No cometeré el mismo error dos veces. Inversión de IRA en control cercano o “control de chequera” Las LLC, debido a su alto perfil, serán importantes como objetivo del IRS. Cuando (no si) el IRS decide impugnar el “control de chequera” IRA, estarán listos. Las preguntas no respondidas por el Caso Swanson probablemente serán el foco de cualquier futuro caso judicial del IRS.

Por último, existe una comprensión limitada de las reglas de transacción prohibidas en todo el espectro de los propietarios de IRA en inversiones autodirigidas. Existe mucha inexperiencia con respecto al uso y operación de entidades comerciales como las LLC que, a su vez, pueden dar lugar a transacciones prohibidas inadvertidas debido a la confusión en la relación entre el individuo, la LLC y el miembro de la IRA como tres entidades distintas.

En resumen, el Caso Swanson solo puede ser el comienzo del escrutinio del IRS de inversiones IRA autodirigidas y LLC de un solo miembro en particular. Cualquier persona que ingrese a este tipo de inversión en IRA debe comprender la base legal sobre la cual se construye este tipo de estructura de inversión, cuáles son las reglas con respecto a las transacciones prohibidas y cómo operar una entidad comercial registrada.

Por último, ¡todos necesitan saber lo que el Caso Swanson no hizo por nosotros!

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