Valoración de pagarés – Consecuencias fiscales importantes

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Valoración de pagarés – Consecuencias fiscales importantes

La suma del saldo de capital impago más el interés acumulado puede en realidad anular el valor del pagaré.

Un poco hecho de saber

A primera vista, el valor justo de mercado (FMV) de un pagaré, garantizado o no garantizado, parece determinarse fácilmente. Las regulaciones del Tesoro del IRS presumen que su valor es el principal impago, más cualquier interés acumulado y cargos por demora a la fecha de la valoración. Para valorar la nota por menos, se debe presentar evidencia satisfactoria. La evidencia de la menor valuación puede ser uno o más factores, como la tasa de interés, el monto de pago, la frecuencia de pago, la duración, la garantía, el historial de pagos o el estado crediticio del prestatario, solo por mencionar algunos.

Un tasador calificado de pagarés puede establecer un valor inferior o incluso un valor sin valor alguno; El FMV inferior reduce la tasación imponible de la nota. Este hecho no es bien conocido, incluso para muchos CPA y abogados, pero tiene una gran importancia para la persona que paga impuestos innecesarios.

El valor justo de mercado difiere del valor en libros

El valor en libros, el costo y el saldo impago que se adeuda son todos hechos históricos precisos. Su exactitud no está en disputa. Sin embargo, FMV (la definición preferida del IRS) se refiere al “valor de mercado” de la nota, a su valor actual vendible, no a su costo histórico ni a su saldo impago. Estos dos puntos de vista dan como resultado dos valores para el mismo pagaré. Solo un valor es el correcto para propósitos de impuestos.

Valor justo de mercado definido

La definición, tal como se define en la Sección 1.170A-1 (c) (2) del Reglamento del IRS, es “el precio al cual la propiedad cambiaría de manos entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, sin estar obligados a comprar o vender y Ambos teniendo un conocimiento razonable de los hechos relevantes “.

Implicaciones fiscales

Un evento imponible puede ser cualquiera de los numerosos eventos. Algunos ejemplos son la venta de una nota, la transferencia de una nota de una cuenta IRA tradicional a una cuenta Roth IRA, el obsequio de una nota o la necesidad de valorar una nota en una sucesión o un fideicomiso. En todas estas situaciones, el costo histórico, el valor en libros o el saldo impago de la nota pueden diferir significativamente de su valor justo de mercado actual. Normalmente, el valor justo de mercado es sustancialmente menor que el valor contable y el impuesto será sustancialmente menor.

Conclusiones generales

• El valor justo de mercado de un pagaré generalmente es menor que su saldo impago más el interés acumulado

• El IRS calcula muchos impuestos sobre el valor justo de mercado, no sobre el costo o el valor en libros.

• Muchos contadores públicos y abogados desconocen que los pagarés no se “valoran” por lo que parecen ser; a menudo sobrevaloran la nota y sobre-pagan el impuesto.

• La valoración se determina con base en la definición y la evidencia.

• Una experiencia, un tasador de pagaré calificado puede producir un informe de Valor de mercado justo que se corresponda con la definición y las regulaciones del IRS. El valor justo de mercado suele ser menor que su valor en libros.

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